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La comptabilité de trésorerie

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La comptabilité de trésorerie d'une association

Une comptabilité de trésorerie est basée sur le principe " encaissements / décaissements ".

Ainsi, les recettes et les dépenses ne sont prises en compte que lorsqu'elles sont effectivement perçues ou payées.

Les recettes acquises (mais non encore perçues) et les dépenses engagées (mais pas encore payées) n'ont pas à être enregistrées.

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Comment choisir ?

En principe, les associations sont tenues à une simple comptabilité de trésorerie. Mais, il est nettement préférable (en fonction des financeurs à venir...) d'établir et de produire dès le départ, des comptes annuels, un compte de résultat, un bilan, une annexe et un budget prévisionnel selon les normes imposées par le plan comptable associatif.

Ensuite, suivant le volume des recettes et dépenses, la capacité juridique (association RUP, fondation...), l'importance du budget, le montant des subventions des collectivités territoriales, l'existence d'activités lucratives prépondérantes, l'assujettissement à la TVA et le paiement de l'impôt sur les sociétés, l'association pourra opter pour une comptabilité d'engagement.

Comment tenir une comptabilité de trésorerie

  • La tenue d'une comptabilité de trésorerie est très simple. En calculant chaque mois le solde entre les recettes et les dépenses vous disposez d'un résultat simplifié reflétant la situation financière de l'association.
  • Les écritures sont passées dans l'ordre chronologique. En début d'année, on reprend les soldes des comptes bancaires et de la caisse. Les dépenses et les recettes sont d'une part comptabilisées dans les comptes financiers puis ventilées dans les divers comptes de recettes et de dépenses.
  • On ouvrira autant de comptes que l'on voudra, selon la nature des recettes et des dépenses (loyers, assurances, frais de transport, téléphone, frais financiers, etc.) .
  • On peut tout faire tenir sur un seul registre ou sur deux registres distincts.
  • Le numéro d'opération sera reportée sur la facture correspondante. Ce journal vous permettra, en fin d'exercice, de dresser un tableau récapitulatif des recettes et des dépenses.

Le rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire

  • L’état de rapprochement bancaire est le contrôle régulier des comptes bancaires, puisqu'il y a normalement une discordance entre le solde en comptabilité et le solde figurant sur le relevé bancaire.
  • Les chèques de dépenses et de recettes sont comptabilisés au fur et à mesure de leur émission ou de leur réception par l'association; ils ne figureront sur le relevé qu'avec un certain délai.
  • Il s’agit donc d’un pointage manuel (assisté d'un logiciel, c'est mieux) de toutes les opérations de banque ou CCP figurant sur le livre-journal d’un mois déterminé avec les opérations figurants sur le relevé de banque ou de CCP du même mois.

Comment calculer le solde

  • Cette opération permet de constater, que non seulement les soldes de fin de mois sont différents, que des écritures enregistrées dans le livre-journal ne figurent pas sur le relevé de compte et que des écritures inscrites sur le relevé bancaire ont été omises dans l’enregistrement sur le livre-journal.
  • La technique de l’état de rapprochement permet d’isoler ces sommes et éventuellement de corriger les écritures comptables.

Les budgets

Budget prévisionnel :

Exemple de budget

Plan de trésorerie :

Plan de trésorerie

Compte de résultat :

Compte de résultat

Le bilan

ACTIF       PASSIF  
Immobilisations: valeur brute 150.000     Fonds associatif 115.000
Amortissement 50.000 100.000   Emprunt 1.000
Caisse      10.000   Dettes fournisseurs 8.500
Banque      15.000   Dettes fiscales et sociales 400
          Autres dettes 100
             
 TOTAUX     125.000    TOTAUX 125.000

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