Après la mondialisation, la défiscalisation heureuse ?

03-09-2013  LIBRE
C'est une évidence, la générosité publique s'est mondialisée. Les méthodes de collectes par Internet ignorent aujourd'hui, les frontières nationales. On donne à qui l'on veut sans tenir compte de la nationalité. Pourquoi pas, la générosité n'a pas besoin de frontière. Mais ce qui donne à réfléchir est la défiscalisation sans frontières...

L'administration fiscale française exige, afin que le donateur bénéficie de la réduction d'impôt dans le cas d'un don effectué à une association étrangère, que l'organisme bénéficiaire exerce son activité en France.

En 2009, la Cour de justice des Communautés européennes a sanctionné la France sur le principe de la libre circulation des capitaux (c'est l'arrêt Persche du 27 janvier 2009) (1).

La France n'a donc pas le droit, à priori, d'exercer cette condition de territorialité pour défiscaliser un don fait par un français à un organisme d'intérêt général européen même si ce dernier oeuvre à l'extérieur des frontières européennes.

Ladite Cour a jugé que : Lorsqu'un contribuable sollicite dans un État membre la déductibilité fiscale de dons faits à des organismes établis et reconnus d'intérêt général dans un autre État membre, de tels dons relèvent des dispositions du traité CE relatives à la libre circulation des capitaux, même s'ils sont effectués en nature sous forme de biens de consommation courants.

L'Etat a donc demandé à Mr Gilles Bachelier, conseiller d'État, d'établir un rapport sur la territorialité des dons et du mécénat avec comme objectif de sécuriser le régime juridique applicable en la matière et de mettre notre droit en conformité avec la législation européenne.

Le rapport a été rendu en février 2013 et n'a pas fait l'objet d'une couverture médiatique importante, c'est le moins que l'on puisse dire. Ce rapport est pourtant très intéressant.

Dans un premier temps, le rapporteur insiste sur les dangers d'une défiscalisation sans contrôle. Il précise notamment que l'organisme, émetteur du reçu fiscal, soit tout à fait identifiable juridiquement et que son existence obéisse à des règles européennes clairement posées en ce qui concerne l'intérêt général dudit organisme (ce qui est loin d'être le cas aujourd'hui...).

Il précise ensuite que le coût budgétaire important des dépenses fiscales liées au mécénat rend indispensable une reprise des contrôles par l'administration fiscale sur le fondement de conditions territoriales d'éligibilité précisées (ce qui est bien le moins).

La première proposition.
Le rapport préconise de doter l'administration fiscale d'un outil statistique fiable de suivi des dépenses fiscales liées aux dons ayant financé les actions conduites par des organismes hors de France.

La seconde proposition
Le rapport propose de distinguer les cas dans lesquels les dons seraient ou non éligibles à la réduction d'impôt. Seraient ainsi éligibles, les dons aux organismes d'intérêt général installés au sein de l'Union européenne (UE) ou dans les États de l'espace économique européen (EEE) qui ont conclu avec la France une convention fiscale.

Il préconise de n'ouvrir le régime fiscal du mécénat qu'aux organismes d'intérêt général siégeant en UE/EEE (même s'ils exercent leur activité en dehors de ces zones) à condition qu'ils se situent dans l'aide humanitaire d'urgence et le rayonnement de la France à l'étranger.

En dehors de ces deux points très importants, le rapport indique que l'organisme qui souhaitera développer une action hors UE/EEE et ainsi faire profiter les donateurs de reçus fiscaux, devra au préalable obtenir l'agrément du ministre du Budget, valable 5 ans.

On ne peut que rester dubitatif sur cette défiscalisation sans frontière. Il est bien évident que les principaux bénéficiaires de cette "défiscalisation heureuse" ne sont pas les associations, mais les Fonds de dotation (2) et certaines grosses Fondations.

Un avocat fiscaliste du cabinet Delsol & Associés nous confiait il y a quelques semaines que cette obligation fiscale imposée par l'Europe : "ouvre donc de très intéressantes perspectives pour les fonds de dotation... Il s'empressa d'ajouter devant notre mine déconfite : "...exerçant des activités d'intérêt général bien sûr !". Il rajoutait gourmand : "Elle est une mise en oeuvre heureuse du principe de liberté de circulation des capitaux en Europe..."

En savoir plus
Les règles de territorialité du régime fiscal du mécénat - Rapport de Gilles Bachelier, Conseiller d'Etat

(1) L'arrêt Persche porte le nom d'un contribuable allemand, conseiller fiscal. Dans sa déclaration de revenu pour l'année 2003, M. Persche avait demandé la déduction, au titre de charge exceptionnelle déductible, d'un don en nature de linge de lit et de bain ainsi que de déambulateurs et d'automobiles miniatures pour enfants qu'il a fait au "Centro Popular de Lagoa" situé au Portugal pour une valeur totale de 18 180 euros. C'est donc dans le cadre du refus, par le fisc allemand, d'accorder la déduction sollicitée par le contribuable allemand que la question est arrivée devant la Cour de justice de l'Union européenne sous forme de question préjudicielle.

(2) Un premier fonds de dotation suspendu pour absence d'établissement des comptes - Lettrasso du 07-05-2013



Depuis 1999 au service des associations
Jurisprudence, décrets, lois, etc.

Panorama associatif numéro 141 : septembre 2025

16-09-2025

Le Panorama associatif de Loi1901 a pour objectif de vous détailler plusieurs mesures qui ne peuvent pas faire l'objet d'un article complet, à l'unité, car trop courtes. Au

La responsabilité personnelle des dirigeants associatifs

16-09-2025

La responsabilité personnelle des dirigeants associatifs a croisé cette été, les dernières jurisprudences en matière de mise en jeu de celles-ci. Vient enfin l'heure de confirmer

Le Certificat de Formation à la Gestion Associative (CFGA) change de nom

16-09-2025

Le certificat de formation à la gestion associative (CFGA) est devenu "Certif'Asso", ce début septembre 2025. Imaginé comme un véritable parcours de formation pour accompagner la

Facture électronique : le tour des associations viendra

09-09-2025

La facturation électronique est obligatoire aux opérations réalisées entre deux assujettis établis en France pour lesquelles les règles de facturation françaises s'appliquent (1).

Panorama associatif numéro 140 : septembre 2025

09-09-2025

Le Panorama associatif de Loi1901 a pour objectif de vous détailler plusieurs mesures qui ne peuvent pas faire l'objet d'un article complet, à l'unité, car trop courtes. Au

L'aide-mémoire juridique de la rentrée 2025

09-09-2025

En cette rentrée mouvementée, il nous est apparu utile de faire un rappel de tout ce que l'été législatif a modifié au regard des activités associatives. Décrets, ordonnances et

Bien réussir son Forum des associations

02-09-2025

Participer au forum des associations de votre commune est le seul réel moyen pour faire connaître votre association et solliciter de nouvelles personnes à s'engager dans vos

Panorama associatif numéro 139 : début septembre 2025

02-09-2025

Le Panorama associatif de Loi1901 a pour objectif de vous détailler plusieurs mesures qui ne peuvent pas faire l'objet d'un article complet, à l'unité, car trop courtes. Au

Savoir convoquer et tenir une assemblée générale en 12 points

02-09-2025

Le mois de septembre est bien souvent la période des assemblées générales qui se tiennent juste après la fin des forums des associations. Une bonne façon de faire le bilan de

Quand le licenciement est refusé, le salarié est souvent protégé

26-08-2025

Un salarié candidat lors d'une élection professionnelle, ou bien titulaire ou encore ancien titulaire d'un mandat de représentant du personnel ou tout simplement exerçant certains

Découvrir 10 autres articles
La société dans tous ses états

Délégation de signature ou bien délégation de pouvoirs ?

16-09-2025

Comment distinguer la délégation de signature de la délégation de pouvoirs ? Dans le premier cas, le représentant légal (nommé le délégant) se borne à charger une personne (nommé

Etat de droit égal droit de manifester

09-09-2025

Hier matin, je me promenais dans un jardin public quand j'ai entendu des rires. Je me suis approché et j'ai vu cinq jeunes gens assis sur un banc. L'un d'entre eux avait un petit

La Scop : la petite graine qui pousse bien

02-09-2025

La définition de la Coopérative est simple : "c'est une association autonome de personnes volontairement réunies pour satisfaire leurs aspirations et besoins économiques, sociaux

Service civique : beaucoup trop de ruptures de contrats

26-08-2025

Plus d'un cinquième des missions de service civique sont rompues de manière anticipée. Ce qui fait beaucoup. Pourquoi autant d'interruptions ? Le service civique propose aux

La pauvreté : fatalité française ?

15-07-2025

"Il n'y avait jamais eu autant de pauvres en France, ni un tel écart de ressources entre les catégories les plus aisées et les plus défavorisées." Bien sûr, l'intérêt de cette

L'appel à projets : le faux ami des associations

08-07-2025

Un appel à projets public (AAP) ou privé, est une procédure de financement par sélection de projets. Un organisme public ou privé peut monter un appel à projets dans le cadre

Comment renforcer le lien social ?

01-07-2025

C'est une bonne question que pose le titre de cet article. Oui, comment renforcer le lien social fort distendu depuis les 15 dernières années ? Un proche du président Macron,

Observatoire citoyen de la marchandisation des associations 2025

24-06-2025

L'Observatoire citoyen de la "marchandisation des associations" publie son deuxième rapport qui met en avant les moyens disponibles pour entamer la "démarchandisation des

Une histoire de poissons volants

17-06-2025

On appelle les poissons volants "exocet". Son nom a été donné à un missile français bien connu car, comme ce poisson, il vole au ras de l'eau et a coulé le destroyer britannique

Comment réunir les conditions de délégation de pouvoirs dans une association ?

10-06-2025

Une délégation de pouvoirs est l'acte par lequel une personne dite le délégant, transfère à une autre personne appelée le délégataire, une partie de ses pouvoirs. Le délégataire

Découvrir 10 autres articles
Un peu d'ESS dans nos associations

Santé financière des associations : enquête nationale volet 2

16-09-2025

Du 19 février au 12 mars 2025, le Mouvement Associatif a lancé le volet 1 de sa grande enquête : "santé financière de votre association". Le constat était pour le moins alarmant.

Quand trop, c'est trop ça ne tient plus

09-09-2025

La présidente du Mouvement associatif, Claire Thoury, a appelé, par courrier en date du 3 septembre, les associations à se mobiliser dans un mouvement de protestation prévu pour

Pour une vraie politique des quartiers prioritaires de nos villes

02-09-2025

L'égalité ou plutôt l'équité républicaine vise à réduire, via sa politique de la ville, l'une des manifestations les plus insupportables pour la solidarité républicaine : celle

La contribution des associations à l'intérêt général dans un contexte concurrentiel

26-08-2025

La doctrine fiscale donne une grille d'analyse de l'intérêt général qui est devenue l'unique point de repère, l'alpha et l'oméga de la vie associative. Et pourtant, il n'y a pas

On ne touchera pas à la réduction d'impôts sur les dons aux associations

15-07-2025

En fait, la phrase exacte est "Le gouvernement ne touchera pas à la réduction d'impôts sur les dons aux associations d'utilité publique dans le prochain budget." Oui... Et les

Soutenir et encourager la contribution des associations à l'intérêt général

08-07-2025

Dans le contexte économique, social et écologique difficile que nous traversons, le Haut Conseil à la Vie Associative semble être le seul à garder le cap et à être force de

Observatoire des vacances et des loisirs des enfants

01-07-2025

L'Observatoire des vacances et des loisirs des enfants (OVLEJ) a fait le choix de mettre en oeuvre une nouvelle étude permettant de prendre en compte les freins et leviers à

2025 : 20ème édition de la La France bénévole

24-06-2025

Cette 20ème édition de "La France Bénévole" ne concerne pas l'ancienne ministre des sports, Amélie Oudéa-Castéra, qui réclame 9 000 euros bruts par mois pour être à la tête du

La 6ème Edition du Baromètre du Bénévolat se veut un peu trop rassurante

17-06-2025

Selon le 6ème Baromètre du Bénévolat publié par France Bénévolat, les bénévoles associatifs seraient moins nombreux, mais plus jeunes et plus investis. Je veux bien le croire,

ESS : le dernier kilomètre de l'intérêt général

10-06-2025

L'économie sociale et solidaire est un modèle à part dans l'économie française qui rassemble 14 % de l'emploi salarié privé au travers des associations, coopératives, fondations,

Découvrir 10 autres articles
Abonnez-vous à Lettrasso+